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LE IMPOSTE DI SUCCESSIONE… A RATE 343 147 admin
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LE IMPOSTE DI SUCCESSIONE… A RATE

Prima di congedarmi con gli auguri di Pasqua, due cose….

Prima cosa….

….la sig.ra Maria, che non ha nessuno al mondo, vorrebbe destinare il suo patrimonio immobiliare a quelli che chiama i “suoi nipotini”, figli di amici. Giustamente si chiede: se gli lascio gli immobili, nn è che gli lascio problemi? Sn tutti ben locati, ci mancherebbe, ma fiscalmente, sti ragazzi…. nn è che gli lascio un debito?

Allora, quelli che lei chiama nipotini, ma che nipotini nn sono, fiscalmente trattando, dal punto di vista meramente successorio, sn estranei…

A loro è riservato un trattamento fiscale direi nn “drammatico” (rispetto a quello che accadrebbe in altri stati europei), ma comunque rilevante…

otto% sul valore catastale rivalutato e tre% di ipocatastali se nn godono del beneficio prima casa….

Ma concretamente – dice Maria – come funziona….

Funziona che aperta la successione, entro 12 mesi, vi è l’obbligo “fiscale” di presentare la dichiarazione di successione…

L’obbligo nn sussiste se nell’asse ereditario nn vi sono beni immobili o diritti reali immobiliari, il valore nn supera i 100 mila €, ed erede è il coniuge o parenti in linea retta – quindi nn è il caso di Maria –

L’amministrazione finanziaria, ricevuta la dichiarazione, liquida le eventuali imposte da pagare….

Attenzione, però, le eventuali imposte di successione possono essere pagate a rate… e, quindi, nel caso dei tuoi nipotini, con le rendite degli affitti…

A rate? – dice Maria- … come l’iphone, la macchina, la tv, ecc….

Certo, proprio come l’iphone…. è possibile… l’eventuale imposta liquidata dall’agenzia delle entrate, può essere pagata in forma rateizzata… sempre che l’imposta dovuta superi i mille €uro… altrimenti te la paghi tutta subito….

Ti devi pagare subito una prima tranche, pari al 20% del totale, entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso di liquidazione…

Per il resto paghi a rate… 8 comode rate trimestrali, che possono diventare 12 per importi superiori a 20mila €…

Con o senza interessi?

Eh no Maria… con gli interessi…  ci mancherebbe… al tassozero ancora nn siamo arrivati….

Seconda cosa…

Il 13 aprile inizio in Veneto, a Treviso, il Master “IL PATRIMONIALISTA”…. 8 incontri, 8 gg insieme a me e agli altri professionisti del team Patrimoney, per entrare nel mondo della consulenza patrimoniale…. il corso è a numero chiuso, ma mi dicono ci sia ancora qualche posto libero… io ci sono… chi vuole “allenarsi” insieme a me l’aspetto con piacere….

(x info: angelo.marelli@patrimoney.it, info@patrimoney.it, T. 320.3208859)

Ed eccoci qua… il momento degli auguri…

Vi auguro una felice e serena Pasqua, insieme a tutte le persone a voi più care…

Un abbraccio a tutti…

M

 

 

 

LA RINUCIA ALL’EREDITA’ CHE COMPORTA ACCETTAZIONE 510 340 admin
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LA RINUCIA ALL’EREDITA’ CHE COMPORTA ACCETTAZIONE

….è chiaro, se voglio l’eredità l’accetto, con una delle varie forme che mi consente il mio legislatore, ma se nn mi va d’accettarla, posso serenamente rinunciarvi…

E ci mancherebbe… se accetto un’eredità “pericolosa”, rischio pure del mio… magari ben oltre a quanto ereditato….

Quindi, se ci sn soldi mi catapulto ad accettare… se ci sn debiti… ciao….

Però attenzione… c’è un’ipotesi in cui la rinuncia all’eredità comporta accettazione…

E no – direte giustamente voi –  c’è qualcosa che nn torna…

Cioè, come può essere che se rinuncio… accetto…??? No…. nn torna proprio… se rinuncio… rinuncio…stop…

E invece no… c’è un particolare tipo di rinuncia che, in automatico, per legge, ti fa diventare erede…

Lo prevede il tuo bellissimo codice civile… prendilo… aprilo… vai all’art. 478… ecco… bravo… leggi… esatto… s’intitola proprio “Rinunzia che importa accettazione“…

Se tu rinunzi ad una eredità in cambio di un prezzo significa che hai stipulato un contratto (anche se solo orale) e, quindi, che hai disposto di beni ereditari, e che, quindi, hai già, di fatto, acquistato la qualità di erede….

E allora?

….allora spera che il prezzo ricevuto sia più alto di eventuali debiti ereditari… conosciuti o non conosciuti… altrimenti…. è chiaro… mi dispiace… ma nn hai fatto un buon affare….

Stay tuned

M

IL PIR DEI MINORI 270 186 admin
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IL PIR DEI MINORI

16.3.2018

Cos’è l’usufrutto?

E’ un diritto reale minore… un diritto reale (cioè un diritto su una cosa) altrui…

L’usufrutto consente di godere del bene su cui grava, di farne propri i frutti, senza cambiarne la destinazione economica… l’usufruttuario si fa carico della manutenzione ordinaria e del carico fiscale sull’intero bene.

Bene direte voi… e cosa centra con i PIR? Ho forse sbagliato titolo?

No… tranquilli… arrivo al punto…

Un minore può essere titolare di diritti reali? Cioè, può essere proprietario di beni propri?

Ebbene si… e così succede che può essere anche titolare di un PIR…

Su 10 miliardi di €uro di raccolta di PIR in un anno ci saranno anche molti minori che magari han ricevuto il regalino del nonno o dei genitori…

Bene…voi sapete benissimo che i genitori esercenti la responsabilità genitoriale sul minore, sn titolari, per legge, dell'”usufrutto legale” sui beni appartenenti ai figli minori, fino al raggiungimento della maggiore età.

I frutti dell’usufrutto devono essere destinati ai bisogni della famiglia.

E allora domanda: se un minore ha un PIR, cosa succede secondo voi? ….bravissimi, esatto… i genitori hanno l’usufrutto del PIR…

Allo stesso tempo, però, sapete anche che ciascuna persona fisica può essere titolare di un solo PIR…

Quindi, ciò che può far riflettere è questo… se il genitore ha un suo PIR e suo figlio minore ha un PIR, come funziona? Siccome è il genitore usufruttuario che paga (appunto, in quanto usufruttuario)  le imposte sui beni del figlio, cosa succede con due posizioni PIR fiscalmente riferibili alla stessa persona?

L’Agenzia delle Entrate è intervenuta sul punto… chiarendo che: “Il regime di non imponibilità si applica solo se l’usufruttuario, a cui è imputato il reddito finanziario, derivante da investimenti inseriti in un PIR intestato al minore, non sia contemporaneamente titolare di altro PIR” (Agenzia delle Entrate, circolare 3E, 26 febbraio 2018).

Hai capito?

M.

 

 

 

IL TESTAMENTO CONDIZIONATO 510 340 admin
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IL TESTAMENTO CONDIZIONATO

9.3.18

Elemento futuro e incerto.

Futuro, quindi, successivo rispetto al presente.

Incerto, quindi, nn posso avere la certezza che si verificherà.

Di che cosa sto parlando? Dai…

1…, 2…, 3….. bravissimi, esatto…. proprio di quello…   sto parlando della “condizione”…  uno dei cosiddetti elementi “accidentali” del negozio giuridico… condizione, termine e modo…

Anche nel testamento, come negli atti tra vivi, posso inserire una condizione… vado quindi a “condizionare” gli effetti della mia scelta testamentaria al verificarsi (o meno) di un evento futuro e incerto…

Figo no? Ti lascio quel bene a condizione che…. personalizzo mooolto la mia volontà testamentaria…

La condizione può essere sospensiva o risolutiva… nel primo caso, se si verifica, da quel momento la mia volontà inizia a produrre i suoi effetti, nel secondo caso, se si verifica, da quel momento si risolvono gli effetti….

Lascio la casa a Mario a condizione che si laurei…. solo dal momento della laurea di Mario si verifica la condizione sospensiva e Mario  avrà la casa in eredità….

Lascio la casa a Mario a condizione che nn si trasferisca a vivere all’estero… se Mario va a vivere all’estero si verifica la condizione risolutiva e perde la casa ereditata…

La condizione, se impossibile o illecita, viene considerata come nn apposta…

Lascio la casa a Mario se Mario va su Marte… condizione impossibile quindi come nn apposta…

Lascio la casa a Mario a condizione che Mario incendi la casa del mio vicino… condizione illecita quindi come nn apposta…

Nel caso di condizione sospensiva potestativa (cioè il cui verificarsi dipende dalla volontà di Mario) senza l’indicazione di un termine massimo per l’adempimento, chiunque è interessato può chiedere al giudice di fissare a Mario un termine entro il quale adempiere…

Avete capito?

A me sembra di aver capito che cmq vada l’amico Mario sta casa se la scorda….

M

EREDE E LEGATARIO… LA RESPONSABILITA’ 275 183 admin
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EREDE E LEGATARIO… LA RESPONSABILITA’

Come saprete, nn tutti coloro che ricevono lasciti ereditari ricoprono, “giuridicamente”, la medesima posizione.

Mi spiego… la successione può essere a titolo universale o particolare…

A titolo universale quando si riceve una quota o l’intero patrimonio ereditario… a titolo particolare quando si riceve un bene specifico…

Nel primo caso si acquisisce lo status d’erede… nel secondo quello di legatario…

Differenze? Nn poche direi… il primo risponde illimitatamente dei debiti ereditari, anche col proprio patrimonio personale oltre quanto ereditato, il secondo, se proprio gli va male, risponde al massimo nei limiti di ciò ricevuto…

E’ proprio per questo che l’eredità deve essere accettata (o rifiutata)… per il legato nn serve… te lo devono dare…  e se proprio nn lo vuoi, lo puoi rifiutare….

Esistono fondamentalmente tre tipologie di legati, in relazione ai loro effetti…

Il legato ad effetti reali è senza dubbio il più gettonato… (per “vindicationem” dicevano i Romani antichi). Per volontà del testatore viene lasciato un bene particolare… un’immobile, un Rolex, una somma di danaro.

Quello ad effetti obbligatori (per “damnationem” lo chiamavano i Romani). In questo caso l’onerato deve svolgere un’attività per far conseguire il legato al legatario… è per esempio il legato di cosa di un terzo, o di cosa individuata solo nel genere.

E poi quello con effetti liberatori: il testatore può liberare un proprio debitore da quanto dovutogli. Con l’apertura della successione, in automatico, l’effetto liberatorio si produce.

Ma mentre l’eredità nn può essere soggetta a termine ed è sempre a titolo definitivo (dicevano gli antichi Romani l’erede “semel heres, semper heres”), il legato può avere un termine…per esempio potrei lasciare una casa in legato per dieci anni ad un soggetto…. scaduto il termine a chi va? Agli eredi…

Quindi è chiaro? L’eredità o è a titolo universale e divento erede (con pregi e difetti), o è a titolo particolare e divengo legatario…e sempre come dicevano gli antichi romani, o l’una o l’altra… tertium non datur

M.

 

BLIND TRUST – FIDUCIA CIECA – 392 294 admin
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BLIND TRUST – FIDUCIA CIECA –

22.2.18

“I wish I were blind when I see you with your man”… (vorrei essere cieco quando vedo te con il tuo uomo)… forte, intenso…. parole del Boss, Bruce Springsteen… a me la parola blind, in automatico, porta la mia mente a questo testo….

avete ragione….scusate….rientro subito nelle mie vesti….

Ecco, il termine inglese “blind“, se italianizzato, diventa “cieco”…

Se poi il termine “blind” l’abbiniamo al termine “trust” il risultato, italianizzato, è “fiducia cieca”….

….nn male dai, una volta tanto “l’italianizzazione” di un termine inglese nn mi banalizza il tutto….

Per carità, ho letto articoli in cui si parlava di “cecità” del blind trust… così no… così sì che rischi di smontarmelo…

Supermario Draghi, ex banchiere privato, il 29 dic 2005 entra come governatore in Bankitalia… all’indomani dell’insediamento, a scanso di equivoci, trasferisce tutto il suo patrimonio azionario personale in un rigoroso blind trust….

Il sindaco di Venezia, Luigi Brugnaro, per mettere fine alle polemiche sui suoi possibili conflitti d’interesse, decide di “separarsi” dal suo patrimonio societario (una galassia di 23 società), costituendo un blind trust…

Vincent Bollorè, raider d’assalto, protagonista della finanza internazionale… secondo l’AgCom, la sua partecipazione in Mediaset, frutto della scalata ostile del 2016, deve scendere sotto il 10%… ecco allora che anche Vincent sta meditando un blind trust  dove parcheggiare la parte in eccedenza della partecipazione nel biscione….

Ma che cos’è un blind trust?

Diciamo che è una forma di trust realizzato al fine di separare completamente un soggetto dal proprio patrimonio e dai propri interessi patrimoniali personali….

Il tustee (il gestore) diviene l’unico protagonista assoluto nella gestione del patrimonio confluito nel fondo, senza interferenze esterne….

E’ una forma estrema di segregazione, in cui il gestore ha massima autonomia e discrezione…

La drasticità dell’istituto diverrebbe utile a garantire l’esclusione di conflitti d’interesse in capo a chi accede a cariche pubbliche o, comunque, in situazioni di incompatibilità o potenziale conflitto d’interessi….

Ma al di là di Supermario, Luigi e Vincent, mi rendo sempre più conto che oggi il termine ed il concetto di trust stan divenendo, anche in Italia, sempre più di uso comune….

Dopotutto anche il nostro legislatore, con la “Legge sul dopo di noi”, ha buttato il cuore oltre l’ostacolo,  e lo ha ufficialmente “presentato” agli Italiani “come uno di famiglia” ….

Vuoi vedere che anche da noi l’istituto sta per essere riconosciuto per quello che effettivamente è e può essere?

Valido e malleabile strumento a servizio della corretta gestione dei più variegati interessi patrimoniali…

….accordi patrimoniali nella separazione e divorzio, gestione patrimoniale per persone incapaci, programmazione transgenerazionale del controllo di aziende, meditato passaggio generazionale della ricchezza….

….svariati usi, e perfettamente ottimizzabile con altri strumenti giuridici…. testamento, fiduciaria, assicurazione, patto di famiglia…..

…diverrà di uso comune anche da noi…. occorre avere fiducia…. fiducia cieca….

M

 

 

IL TERMINE MASSIMO PER ACCETTARE L’EREDITA’ 510 340 admin
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IL TERMINE MASSIMO PER ACCETTARE L’EREDITA’

15.2.18

Quanto tempo ho per accettare (o nn accettare) l’eredita?

1 anno? No… 1 anno è il termine per presentare la dichiarazione di successione, che è cosa diversa… trattasi di mero adempimento fiscale…

10 anni… questo prevede la legge…

Ma i  10 anni da quando cominciano a decorrere?

Decorrono dal momento della morte…

E se il soggetto è scomparso?

10 anni nn dalla morte, ma dalla sentenza che ne dichiara la morte presunta…

Benissimo… una persona viene a mancare, si apre la successione… ci sn in ballo una marea di soldi… passano 10 nanosecondi e via tutti gli eredi legittimi che erano pronti ai blocchi di partenza corrono ad accettare….

Ma pensa un po’i casi della vita… dopo dieci anni viene ritrovato un testamento… in quel testamento, tu che nn sei parente, ma “amico”, vieni indicato come beneficiario di tutta la quota disponibile di quel bendidio…. puoi ancora accettare l’eredità? Dopotutto c’è scritto il tuo nome… ed il testamento è stato scoperto ora….

Mi dispiace ma no… il termine decorre dall’apertura della successione, cioè dal momento della morte….

Cmq dai… nn disperare… preparati ai blocchi di partenza per la prossima….

M

 

LA RINUNCIA ALL’EREDITA’ “POCO ATTRAENTE” 511 340 admin
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LA RINUNCIA ALL’EREDITA’ “POCO ATTRAENTE”

8.2.18

All’esistenza ed alla sussistenza di un patrimonio sono riconducibili molteplici effetti… fiscali, interpersonali, contrattuali e…. successori…

Quello successorio è un “fenomeno” automatico… tecnicamente riconducibile all’evento “morte”…

Quando un soggetto cessa di vivere, in automatico, il suo patrimonio “passa di mano”…

Verrà devoluto o in relazione ad un dettato testamentario o, in mancanza, secondo legge….

La prima ed immediata conseguenza giuridico-patrimoniale della successione è la “chiamata all’eredità”, che ha quali protagonisti assoluti i “potenziali” eredi… potenziali perché inizialmente solamente “chiamati”…

Possono accettare, in modo puro e semplice o con beneficio d’inventario e, quindi, acquisire lo status  di erede, oppure possono rinunciare….

Benissimo… faccian finta che l’eredità sia, per così dire, poco “attraente”… come si rinuncia?

Mentre l’accettazione può essere anche “tacita”, quindi “informale”, la rinuncia è un atto sempre “formale”… deve essere ricevuta da Notaio o dal Cancelliere del Tribunale….

Attenzione, però… se per ipotesi sei “chiamato” a quell’eredità poco “attraente”, e sei nel possesso di beni ereditari, se nn fai l’inventario dei beni ereditari in tuo possesso entro tre mesi dall’apertura di quella successione poco “attraente”, diverrai, in automatico, erede puro e semplice… cosa, forse, nn sempre così “attraente”….

M

IL CAPITALE UMANO 507 340 admin
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IL CAPITALE UMANO

1.2.18

Una banale influenza… una maledetta influenza e sn costretto a letto… febbre, tosse, dolori sparsi in tutto il corpo…

Nn è niente… lo so… ci sta… è un male di stagione…

La cosa però mi fa riflettere… il mattino di buon’ora vedo i miei due bambini andare a scuola ed io, il loro invincibile supereroe, a letto dolorante… come un bambino…

Può sembrare una banalità, ma capisco quanto sn fragile… quanto ognuno di noi è fragile….  comprendo veramente quanto ciascuno di noi è vulnerabile davanti alle più svariate situazioni della vita…

A volte basta un niente e sei fuori dai giochi….

E allora comincio a ragionare con la mente febbricitante del patrimonialista…

Ma quanto vale un genitore per i propri figli? Quanto vale un imprenditore per la propria azienda?

…le ns conoscenze, le ns capacità, il ns know how, la ns forza, la ns determinazione…. quanto valgono?

Il poter assicurare gli studi ai figli, la stabilità economica alla famiglia, la presenza forte nei momenti di necessità… quanto vale tutto questo?

è il capitale umano… il valore di quello che siamo, produciamo e rappresentiamo…

…all’interno del nostro patrimonio è la posta patrimoniale di maggior valore… perché? Per i suoi risvolti pratici, indubbiamente, e perché sicuramente insostituibile…

questo “valore” va salvaguardato, tutelato, garantito… nell’interesse delle persone a noi più care…

Non c’è strumento che possa sostituire il “valore” di determinate “figure chiave”…. ci sono però strumenti che consentono di “attutirne il colpo”….

…..lo strumento principe si chiama “pianificazione patrimoniale”… significa ottimizzare la propria patrimonialità anche dinnanzi all’evenienza della propria mancanza…. per non lasciare nulla al caso, per non lasciare complicazioni….

….all’interno di una consulenza patrimoniale evoluta nn può mancare un prodotto assicurativo specifico… si chiama TCM, Polizza infortuni, Key Man….

Nn aspettate che arrivi l’influenza…. tutelate il vostro patrimonio umano…. perché ognuno di voi è il supereroe di qualcuno….

M

 

PATTO DI FAMIGLIA? ….PARLIAMONE 377 340 admin
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PATTO DI FAMIGLIA? ….PARLIAMONE

26.01.’18

Ogni azienda italiana è motore economico e produttore di ricchezza per tutti gli Italiani…

Questa fonte di ricchezza diffusa dovrebbe essere salvaguardata e proiettata nel futuro…

Lo Stato, allora,  si “cala” nelle vesti dell’ imprenditore e cerca ti salvaguardare le “sue” aziende cercando di favorirne la continuità  transgenerazionale.

Nel duemila6 (L. 55/2006) viene introdotto nel ns ordinamento giuridico il “Patto di Famiglia”… strumento giuridico volto ad assicurare continuità aziendale ed imprenditoriale i vista del “salto generazionale” del patrimonio familiare…

L’istituito giuridico si risolve in un “patto”, un vero e proprio contratto, col quale l’imprenditore ed i suoi familiari “negoziano”, tra di loro, la proprietà dell’azienda nel futuro…

E’ un’esplicita eccezione legislativa alla regola relativa al “divieto di patti successori” vigente in Italia… nessuno può “contrattare” la propria futura eredità o quella di altro soggetto ancora in vita…. tranne in questo caso…

L’imprenditore e il soggetto o i soggetti designati quali destinatari del futuro aziendale, si siedono attorno al bellissimo tavolo del notaio e, insieme a tutti coloro che sarebbero gli eredi Legittimari se in quel momento venisse a mancare l’imprenditore, fissano le regole del passaggio generazionale dell’azienda… i Legittimari nn destinatari dell’azienda si accordano con “il” o “i” beneficiari della stessa x la loro liquidazione personale… è un contratto, quindi, nei modi e nei termini in cui raggiungono un accordo…

Raggiunto l’accordo, il passaggio generazionale del patrimonio “azienda” è cristallizzato… alla morte dell’imprenditore si aprirà una successione limitatamente al suo eventuale residuo patrimonio.

Il Patto di Famiglia, esteso anche alle famiglie nn sposate ma unite civilmente (coppie dello stesso sesso), prevede l’esenzione fiscale totale per il mantenimento delle quote nel quinquennio successivo…

Sicuramente nn adatto a qualsiasi caso, ma certamente un ottimo strumento alternativo al testamento, alla donazione o alla (statisticamente disastrosa) successione legittima…

Bene… è stato osservato che nella pratica lo strumento nn è poi risultato così “gettonato” rispetto alle ambizioni del Legislatore…

Domanda: come mai?

“...occorre mettere d’accordo i legittimari… e poi come vengono liquidati i non assegnatari… e se poi spunta un altro legittimario che prima nn c’era?” Queste alcune delle considerazioni che spesso sento o leggo…

Problematiche che rimangono invariate a prescindere dal Patto di Famiglia….

Vi dico la mia?

Provate a prendere 10 imprenditori che conoscete… è già sufficiente 10… provate a chiedergli se sanno cos’è un Patto di Famiglia…. verificato quanti di loro sn a conoscenza dell’istituito e delle sue finalità ed opportunità, la risposta al “come mai?” arriva da sola…

EDUCAZIONE PATRIMONIALE… è l’attività del Patrimonialista…

Stay tuned

M

P.S. Sono aperte le iscrizioni al master “Il Patrimonialista” che si terrà in Veneto… 8 gg di evoluzione verso la consulenza patrimoniale strategica… (info: angelo.marelli@patrimoney.it ; valentina.pignataro@patrimoney.it)

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